Banca d’Italia: Il bilancio degli intermediari IFRS diversi dagli intermediari bancari
Provvedimento del 29 ottobre 2021
Il Provvedimento in oggetto, pubblicato il 2 novembre 2021, contiene l’aggiornamento della disciplina di bilancio degli intermediari IFRS diversi dalle banche, che modifica la disciplina vigente per: i) allineare, per quanto possibile, l’informativa di alcune categorie di attività finanziarie a quella prevista dal bilancio bancario e dalle segnalazioni di vigilanza; ii) recepire l’informativa sugli strumenti finanziari richiesta dall’IFRS 7, come modificata dalla riforma degli indici di riferimento per la determinazione dei tassi di interesse .
Le principali novità introdotte riguardano, per gli intermediari finanziari ex art. 106, SIM e SGR, i seguenti profili:
- inclusione nella voce “Cassa e disponibilità liquide” dello schema di Stato patrimoniale dei crediti “a vista” verso banche e evidenza delle relative rettifiche di valore nette per rischio di credito nel Conto economico (schemi di Stato patrimoniale e Conto economico, Nota integrativa – parte B “Informazioni sullo Stato patrimoniale” e Nota integrativa – parte C “Informazioni sul Conto economico”);
- rilevazione separata delle esposizioni “impaired acquisite o originate” ed esclusione delle stesse dalla ripartizione per i tre stadi di rischio di credito dell’IFRS 9, con riferimento alle seguenti tipologie di esposizioni: “attività finanziarie valutate al costo ammortizzato”, “attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva”, “impegni a erogare fondi e garanzie finanziarie rilasciate” (Nota integrativa – parte B “Informazioni sullo Stato patrimoniale”, Nota integrativa – parte C “Informazioni sul Conto economico” e Nota integrativa
– parte D “Altre informazioni”); - recepimento dei nuovi requisiti informativi previsti dall’IFRS 7 in materia di strumenti finanziari per tener conto degli effetti della “Riforma degli indici di riferimento per la determinazione dei tassi di interesse” (Nota integrativa – parte A “Politiche contabili” e Nota integrativa – parte D “Altre Informazioni”).